Vías de ingresos del estado federal

En cuanto a la primera etapa de la actividad financiera del Estado, correspondiente a la obtención de ingresos que pueden provenir de la realización de actos regulados dentro del derecho privado —como son aquellos que obtiene el Estado cundo logra ganancias por la explotación de su patrimonio o la renta de sus inmuebles— o de las actividades realizadas dentro de la esfera del Derecho Público —como son los que percibe a través de los impuestos.

A continuación señalaremos las vías de ingresos del gobierno federal, los cuales se pueden clasificar en ingresos tributarios e ingresos no tributarios.

Ingresos tributarios

Contribuciones (artículo 2 del Código Fiscal de la Federación [CFF]).

Impuestos. Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

– Impuesto sobre la Renta.
– Impuesto al Activo.
– Impuesto al Valor Agregado.
– Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
a) Gasolina y diesel.
b) Bebidas alcohólicas.
c) Cervezas y bebidas refrescantes.
d) Tabacos labrados.

– Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
– Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
– Impuesto a los Rendimientos Petroleros.
– Impuestos al Comercio Exterior.
a) A la importación.
b) A la exportación.

- Accesorios.
– Otros.

Aportaciones de seguridad social. Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

– Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
– Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
– Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de patrones.
– Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.
– Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las
– Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares.

Contribuciones de mejoras. Son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

– Obras de infraestructura hidráulica.

Derechos. Son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

– Servicios migratorios.
– Servicios consulares.
– Registro de valores e intermediarios.
– Registro de aeronaves.
– Concesiones mineras.
– Permisos para usar o aprovechar aguas nacionales.
– Uso o goce de la zona marítimo-terrestre, etcétera.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización por expedir cheques no pagados son accesorios de las contribuciones y participan de su naturaleza.

Ingresos no tributarios

Productos. Son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado (artículo 3, tercer párrafo del CFF).

– Explotación de tierras y aguas.
– Arrendamiento de tierras, locales y construcciones.
– Enajenación de bienes (muebles e inmuebles).
– Intereses de valores, créditos y bonos.
– Utilidades de la lotería nacional, y pronósticos para la asistencia pública y otras.
– Otros.

Aprovechamientos. Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal (artículo 3, primer párrafo del CFF).

– Multas (sanciones económicas).
– Indemnizaciones.
– Ingresos sobre herencias y legados; y donaciones (leyes locales).
– Participaciones señaladas en la Ley Federal de Juegos y Sorteos.
– Rendimientos excedentes de Petróleos Mexicanos y organismos subsidiarios.
– Utilidades por recompra de deuda, etcétera.

Ingresos derivados de financiamientos. Se encuentran previstos en el artículo 1 de la Ley de Ingresos de la Federación.

– Endeudamiento neto del gobierno federal (interno y externo).
– Financiamientos (para el gobierno federal, para organismos descentralizados y empresas de participación estatal).
– Otros.

Otros ingresos. Al igual que los ingresos derivados de financiamiento, se encuentran previstos en el artículo 1 de la Ley de Ingresos de la Federación.

– De organismos descentralizados (Petróleos Mexicanos, Comisión Federal de Electricidad, Luz y Fuerza del Centro).
– De empresas de participación estatal.

Fuente: Conceptos jurídicos fundamentales de la facultad de contaduría y administración, UNAM.