Presentación de los estados financieros proyectados
El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos: el de operación y el financiero.
El presupuesto de operación se refiere propiamente a las actividades de producir, vender y administrar una organización, siendo que por medio de éstas una empresa realiza la misión de ofrecer productos o servicios a la sociedad.
Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de producción, de compras, de requerimientos de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos de fabricación, de costo de venta y de gastos de operación.
Estos, a su vez, se resumen en un reporte que permite a la administración conocer hacia dónde se dirigirán los esfuerzos de la compañía, lo cual se logra con el estado de resultados presupuestado.
El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros presupuestados, reflejo del lugar donde la administración quiere colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos fijados para lograr la situación global.
Aparte de los estados financieros anuales presupuestados, pueden elaborarse reportes financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente, para efectos de retroalimentación, lo que permite tomar las acciones correctivas oportunas en cada situación.
Los dos primeros presupuestos (el de ventas y el de producción) constituyen la base para elaborar el presupuesto de operación y, una vez que éste ha sido integrado, se utiliza como referencia para elaborar el presupuesto financiero que, junto con el de operación, constituye la herramienta por excelencia para traducir en términos monetarios, el diseño de acciones que habrán de realizarse de acuerdo con la última etapa del modelo de planeación estratégica analizado al inicio de este capítulo.
El presupuesto de ventas, el de costo de producción y el de gastos de operación producen el estado de resultados proyectado; en síntesis, el presupuesto de operación da origen al estado de resultados presupuestado.
El estado de resultados, el de situación financiera y el de flujo de efectivo presupuestado, indican la situación financiera proyectada. Con estos informes concluye la elaboración del plan maestro o plan anual de una empresa.
Fuente: Apunte de Presupuestos de la FCA de la UNAM
